Предприятия должны платить корпоративный налог в Великобритании, но понимание налогового кодекса страны требует времени и усилий. Начните с нашего простого руководства.
Если вы являетесь самозанятым владельцем бизнеса в Великобритании, вам, возможно, придется платить корпоративный налог в Великобритании. Однако то, с какой суммы вы платите налог, зависит от того, относитесь ли вы к категории налогоплательщиков-резидентов или налогоплательщиков-нерезидентов страны.
В данном руководстве рассматриваются вопросы, связанные с корпоративным налогом в Великобритании.
Это руководство охватывает аспекты бизнеса, включая различные виды налогов для разных предприятий, порядок их уплаты, а также сроки уплаты и налоговые льготы.
Разделы данного руководства включают:
- Корпоративная налоговая система Великобритании
- Кто платит корпоративный налог в Великобритании
- Ставки корпоративного налога в Великобритании
- Корпоративные налоговые льготы и освобождения в Великобритании
- НДС в Великобритании
- UK корпоративный налоговый год
- Как подать налоговую декларацию в Великобритании
- Другие налоги на бизнес в Великобритании
- Консультации по налогообложению бизнеса в Великобритании
- Штрафы по корпоративному налогу
- Полезные ресурсы
- Непредвзятость
- Корпоративная налоговая система в Великобритании
- Кто платит корпоративный налог в Великобритании?
- Ставки корпоративного налога в Великобритании
- Скорректированная с учетом налогов торговая прибыль
- Корпоративный налог Великобритании для индивидуальных предпринимателей
- Корпоративный налог в Великобритании для партнерств
- Корпоративный налог в Великобритании для компаний с ограниченной ответственностью
- Специальные режимы корпоративного налога
- Онлайновые налоговые калькуляторы
- Корпоративные налоговые льготы и освобождения в Великобритании
- НДС в Великобритании
- Режим НДС в Великобритании
- Сроки уплаты НДС
- Корпоративный налоговый год в Великобритании
- Как подать налоговую декларацию по корпоративному налогу в Великобритании
- Другие виды налогов на бизнес в Великобритании
- Взносы работодателей на национальное страхование (NICs)
- Налог на отвлеченную прибыль
- Налог на прирост капитала
- Налоги, связанные с недвижимостью
- Другие налоги на бизнес
- Налоги для компаний-нерезидентов
- Штрафы по корпоративному налогу в Великобритании
- Корпоративные налоговые консультации в Великобритании
- Полезные ресурсы
- Видео
Непредвзятость
Вы нуждаетесь в финансовой консультации для экспатов в Великобритании? Знать, куда обратиться за надежным советом, может быть непросто, но с Unbiased вы сможете найти подходящего финансового консультанта. Выполните поиск по своим потребностям и получите доступ к сети из более чем 26 000 профессионалов по всей Великобритании. Найдите финансовых консультантов, бухгалтеров и многое другое с помощью Unbiased.
Корпоративная налоговая система в Великобритании
В последние годы налоговый кодекс Великобритании претерпел обширные и далеко идущие реформы. Это является частью попыток правительства Великобритании создать налоговую систему, которую «легко понять, с которой просто взаимодействовать, от которой трудно уклониться, [и которая] успешно поддерживает инвестиции в бизнес, а также тех, кто много работает и экономит», сохраняя при этом конкурентные позиции Великобритании.
Налоговая и таможенная служба Великобритании (HM Revenue and Customs, HMRC) осуществляет администрирование и сбор корпоративного налога в Великобритании. На долю корпораций приходится около 9% всех поступлений, собираемых HMRC. За последнее десятилетие эти поступления увеличились более чем на 60% — с 38,9 млрд фунтов стерлингов в 2013-14 годах до 63,2 млрд фунтов стерлингов в 2019-20 годах.
Кто платит корпоративный налог в Великобритании?
Каждый зарегистрированный бизнес (т.е. компания, зарегистрированная в Companies House) по закону обязан платить корпоративный налог на свою налогооблагаемую прибыль в Великобритании. Такая налогооблагаемая прибыль включает деньги, которые компания получает от ведения бизнеса (так называемая торговая прибыль), доход от сдачи в аренду недвижимости, прибыль от инвестиций, а также другие облагаемые налогом доходы.
Корпоративный налог в Великобритании распространяется на компании с ограниченной ответственностью; иностранные компании, имеющие филиал или офис в Великобритании; клубы, кооперативы или другие неинкорпорированные ассоциации; а также на самозанятых лиц, созданных как компании с ограниченной ответственностью.
Однако незарегистрированные компании не обязаны платить корпоративный налог Великобритании. Вместо этого они должны платить подоходный налог с прибыли от своей деятельности.
Выбранный вами тип структуры бизнеса определяет ставки корпоративного налога и обязательства по отчетности. Кроме того, структура вашего бизнеса определяет, как вы лично получаете прибыль и какую личную ответственность вы несете, если ваш бизнес приносит убытки.
Ставки корпоративного налога в Великобритании
Все компании, за исключением компаний, работающих в секторах с ограниченным налогообложением, платят корпоративный налог в Великобритании по ставке 19%. Они могут иметь право на более низкую ставку в 10%, если они могут связать прибыль с эксплуатацией патентов. Специальные корпоративные налоги применяются в четырех случаях: для нефтяных и газовых режимов, британских компаний по страхованию жизни, банковского сектора Великобритании и компаний, которые эксплуатируют квалифицированные суда (в этом случае применяется налог на тоннаж).
Скорректированная с учетом налогов торговая прибыль
Корпоративный налог в Великобритании рассчитывается как процент от вашей налогооблагаемой прибыли. Как правило, торговая прибыль, которую вы публикуете в своей отчетности (доходы минус расходы), не является вашей налогооблагаемой прибылью. Прежде чем платить корпоративный налог в Великобритании, вы должны рассчитать скорректированную с учетом налогов торговую прибыль.
Обычно для этого нанимают наемных работников.
<Обычно для определения того, какие налоги вам нужно платить, нанимают налогового консультанта. Группа налоговых реформ для малообеспеченных слоев населения также предлагает отличное объяснение торговой прибыли с учетом налогов.
Корпоративный налог Великобритании для индивидуальных предпринимателей
Самой простой формой ведения бизнеса является индивидуальный предприниматель. Индивидуальные предприниматели занимаются бизнесом для себя и берут на себя ответственность за результаты бизнеса, операции, установление цен и составление графиков. Критическое различие между индивидуальными предпринимателями и наемными работниками заключается в том, что индивидуальный предприниматель работает на нескольких клиентов одновременно, избегая тем самым вопросов экономической зависимости, характерной для наемного работника.
С другой стороны, индивидуальные предприниматели в Великобритании отличаются от коммерческих структур с ограниченной ответственностью тем, что бизнес индивидуального предпринимателя является продолжением владельца бизнеса, даже если у него есть другие сотрудники. В отличие от компаний с ограниченной ответственностью, бизнес индивидуального предпринимателя не является юридическим лицом, отдельным от владельца.
В качестве индивидуального предпринимателя вся прибыль от бизнеса принадлежит лично вам. Это означает, что налог на прибыль индивидуального предпринимателя будет добавлен к другим вашим личным доходам и начислен по вашей личной налоговой ставке. Эта ставка варьируется от 0% до 45% в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии, а максимальная ставка составляет 46% в Шотландии.
В качестве индивидуального предпринимателя в Великобритании вам необходимо:
- вести учет продаж и расходов
- ежегодно подавать налоговую декларацию Self Assessment
- уплачивать подоходный налог с прибыли и Национальное страхование 2 и 4 классов
- зарегистрироваться на НДС, если ваш оборот превышает £85 000
Корпоративный налог в Великобритании для партнерств
В Великобритании существует несколько типов партнерств для удовлетворения ваших потребностей в структурировании бизнеса. Независимо от типа партнерства, все партнеры разделяют налогооблагаемую прибыль предприятия, и каждый партнер платит налог со своей доли. Каждый партнер должен будет подать личную форму самооценки и уплатить подоходный налог и Национальное страхование на свою часть прибыли партнерства.
Каждый партнер должен будет подать личную форму самооценки и уплатить подоходный налог и Национальное страхование на свою часть прибыли партнерства.
Партнерства, рассчитывающие на объем продаж более 85 000 фунтов стерлингов, должны также зарегистрироваться для уплаты НДС.
Корпоративный налог в Великобритании для компаний с ограниченной ответственностью
В то время как индивидуальная торговля и партнерство являются продолжением физического лица, компании с ограниченной ответственностью являются самостоятельными юридическими лицами. Таким образом, компания с ограниченной ответственностью должна иметь отдельные банковские счета и записи, а любая полученная прибыль принадлежит компании, а не физическому лицу. В Великобритании существует два типа компаний с ограниченной ответственностью: с ограниченной ответственностью по акциям и с ограниченной ответственностью по гарантии.
Все компании с ограниченной ответственностью должны платить корпоративный налог на свою прибыль — в большинстве случаев 19% от чистой прибыли. Компания должна ежегодно заполнять налоговую декларацию по корпоративному налогу (CT600). После уплаты корпоративного подоходного налога оставшаяся прибыль может быть распределена между членами или акционерами. Получатели должны заявить о своем распределении в форме самооценки. Крупные компании сталкиваются с некоторыми дополнительными требованиями к соблюдению законодательства и отчетности.
Если вы являетесь директором компании с ограниченной ответственностью, вы принимаете на себя юридическую ответственность за работу, налоги и отчетность компании. Это также означает, что вы можете быть привлечены к личной ответственности, если компания не соблюдает соответствующие законы и правила. Кроме того, как директор компании, вы должны подавать персональную декларацию о самооценке в HMRC.
С 6 апреля 2021 года правительство Великобритании внесло существенные изменения в правила работы вне штата (IR35), которые влияют на директоров компаний с ограниченной ответственностью. Вкратце, новые правила означают, что внештатные и самозанятые работники, предоставляющие услуги через собственную компанию с ограниченной ответственностью (иногда известную как компания персональных услуг) или другого посредника, больше не будут самостоятельно оценивать свой налоговый статус. Вместо этого ответственность переходит к частным предприятиям, которые их нанимают. Это уже касается всех предприятий и работников государственного сектора. HMRC собрала ряд ресурсов, которые помогут компаниям прийти в соответствие с новыми правилами.
Специальные режимы корпоративного налога
Компании, работающие в четырех конкретных секторах экономики Великобритании, могут воспользоваться специальными режимами корпоративного налога, как объясняет PWC:
- Режим нефтегазовых компаний: Компании, получающие прибыль от добычи нефти или прав на нефть в Великобритании или на континентальном шельфе Великобритании, известны как компании кольцевого ограждения. Компании с прибылью менее 300 000 фунтов стерлингов платят 19% корпоративного налога, в то время как компании с прибылью выше этого предела платят 30%. Дополнительный налоговый сбор в размере 10% применяется к скорректированной прибыли «кольцевого ограждения» в дополнение к обычному корпоративному налогу.
- Режим компании по страхованию жизни: Компании по страхованию жизни также облагаются налогом в соответствии со специальным режимом, который фактически включает различные ставки корпоративного налога, а также специальные правила для количественного определения прибыли.
- Режим налога на тоннаж: Компании, которые облагаются налогом на корпорации и эксплуатируют соответствующие требованиям суда, стратегически и коммерчески управляемые в Великобритании, могут выбрать применение налога на тоннаж вместо налога на корпорации.
- Банковский сектор: К компаниям банковского сектора применяется дополнительный налог в размере 8% на прибыль, превышающую 25 миллионов фунтов стерлингов. Кроме того, использование убытков ограничено; перенесенные торговые убытки могут быть зачтены только против 25% прибыли за период.
Помимо четырех вышеперечисленных секторов, в Великобритании не существует специальных ставок корпоративного налога для конкретных видов или размеров бизнеса. По большому счету, все компании в каждом секторе подчиняются одним и тем же ставкам и правилам корпоративного налога. Однако, как отмечает PWC, некоторые процедуры и льготы варьируются в зависимости от размера компании, включая трансфертное ценообразование, кредиты на исследования и разработки, а также некоторые целевые правила по борьбе с уклонением от уплаты налога.
Онлайновые налоговые калькуляторы
Существует ряд онлайн-калькуляторов корпоративного налога, например, этот от ContractorUK.
Корпоративные налоговые льготы и освобождения в Великобритании
Компании, работающие в Великобритании, могут применять вычеты или требовать кредиты по своим налогам. HMRC предлагает специальные льготы по следующим вопросам:
- Исследования и разработки
- Патенты
- Творческие отрасли
- Гудвилл и другие активы, такие как отношения с клиентами и незарегистрированные торговые марки
- Дизинкорпорация
- Маргинальные льготы
- Терминальные, капитальные, а также имущественные убытки
- Торговые убытки
Компании могут платить более низкие корпоративные
налоги в Великобритании, вычитая пожертвования в благотворительные организации или общественные любительские спортивные клубы из общей прибыли бизнеса.
клубов из общей прибыли компании. Компенсационные штрафы и убытки, включая выплаты
включая выплаты работникам за незаконное увольнение, также подлежат вычету из налогооблагаемой базы, но штрафные санкции не подлежат вычету.
но штрафные санкции — нет.
Для получения дополнительной информации, относящейся к
вашего бизнеса, обратитесь за профессиональной консультацией.
НДС в Великобритании
Компании, работающие в Великобритании, также должны начислять и уплачивать НДС по ставке 20%. Бытовое топливо и электроэнергия, а также некоторые другие поставки по сниженным ставкам облагаются НДС по ставке 5%. При определенных условиях некоторые мелкие торговцы могут применять специальную схему с фиксированной ставкой, при которой НДС рассчитывается по ставке для конкретного сектора. Такие товары, как детская одежда, книги и газеты, а также товары, экспортируемые в страны, не входящие в ЕС, облагаются НДС по ставке 0%.
Компании с налогооблагаемым оборотом свыше 85 000 фунтов стерлингов должны зарегистрироваться для уплаты НДС. Существует два теста для определения того, когда вам нужно начать платить НДС:
- Первый — когда ваш 12-месячный общий объем выручки от реализации достигнет порога регистрации НДС. Это общая сумма за месяц и предыдущие 11 месяцев. Это относится к любому последовательному 12-месячному периоду. В этом случае у вас есть время до конца следующего месяца, чтобы зарегистрироваться. Например, если ваш облагаемый НДС оборот превышает £85 000 за 12 месяцев до 30 июня 2021 года, вам необходимо зарегистрироваться для уплаты НДС до 31 июля 2021 года.
- Во-вторых, вам необходимо немедленно зарегистрироваться для уплаты НДС в начале любого 30-дневного периода, если вы считаете, что ваш облагаемый оборот только за этот период превысит порог НДС.
Режим НДС в Великобритании
Большинство предприятий могут зарегистрироваться онлайн. При этом вы создаете учетную запись НДС онлайн (также называемую учетной записью государственного шлюза), которая необходима вам для подачи деклараций по НДС. При регистрации НДС в Великобритании вам необходимо предоставить такие данные, как оборот, вид деятельности и банковские реквизиты. Вы получите свидетельство о регистрации НДС в течение 30 рабочих дней, хотя это может занять больше времени.
Сейчас, когда Великобритания вышла из Европейского союза, правительство может изменять ставки НДС. Однако власти заявили, что в ближайшем будущем Великобритания вряд ли сильно отклонится от действующих ставок.
Сейчас, после выхода Великобритании из Европейского союза, правительство может изменять ставки НДС.
Сроки уплаты НДС
Декларации по НДС должны подаваться каждый месяц или каждые три месяца, в зависимости от размера компании. Все предприятия должны подавать декларации по НДС в режиме онлайн и осуществлять электронные платежи. Однако малые предприятия могут подавать годовые декларации. Крайний срок подачи декларации по НДС обычно составляет 30 дней после окончания отчетного периода.
В связи с пандемией COVID-19 Великобритания разрешила предприятиям отсрочить выплаты НДС в период с 20 марта по 30 июня 2020 года. Эти платежи должны быть представлены в HMRC до 31 марта 2021 года, если только предприятие не заключит с налоговыми органами иной договор.
Корпоративный налоговый год в Великобритании
Корпоративный налоговый год в Великобритании длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. Финансовый год принято называть началом года. Например, налоговый год с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года может также называться FY2021.
Налоговый год в Великобритании длится с 1 апреля по 31 марта следующего года.
Для компаний с налогооблагаемой прибылью менее 1,5 млн фунтов стерлингов срок уплаты корпоративного налога за отчетный период составляет девять месяцев и один день после окончания периода. Отчетным периодом обычно является финансовый год, но у вас может быть два отчетных периода в год создания компании.
Для крупных компаний — это финансовый год.
Для крупных компаний с налогооблагаемой прибылью более 1,5 миллиона фунтов стерлингов корпоративный налог уплачивается четырьмя квартальными платежами. Они оплачиваются через Интернет. Компании с годовой налогооблагаемой прибылью более 20 миллионов фунтов стерлингов платят по другому графику.
Как подать налоговую декларацию по корпоративному налогу в Великобритании
Заполните корпоративную налоговую декларацию онлайн.
Вы не отправляете налоговую декларацию по корпоративному налогу, если вы занимаетесь индивидуальной предпринимательской деятельностью или состоите в партнерстве. Однако вы должны отправить декларацию по самооценке. Если у вас компания с ограниченной ответственностью, вас могут попросить подать отчетность в Companies House одновременно с налоговой декларацией. Крайний срок подачи налоговой декларации для юридических лиц — 12 месяцев после окончания отчетного периода, который она охватывает. Как правило, вы должны внести любые изменения или поправки в течение 12 месяцев после истечения срока подачи декларации.
Другие виды налогов на бизнес в Великобритании
В Великобритании уплачивается ряд других налогов на ведение бизнеса. Хотя многие из них
этих налогов являются отраслевыми, другие применяются к конкретным видам промышленности. A
широкий обзор приведен ниже.
Взносы работодателей на национальное страхование (NICs)
Работодатели обязаны выплачивать NICs на основе процента от заработка каждого работника. В 2021-2022 годах ставка составляет 13,8% от всех доходов, превышающих £169 в неделю. Предприятия освобождаются от уплаты первых £3 000 в год (максимум). Других налогов на фонд заработной платы не существует, но работодатели по-прежнему несут ответственность за удержание подоходного налога с работников у источника выплаты через систему «плати по мере получения дохода» (PAYE)
Налог на отвлеченную прибыль
При определенных обстоятельствах компании, работающие на территории Великобритании, могут быть обязаны платить налог на перенаправленную прибыль. В большинстве случаев он взимается в размере 25% от отвлеченной прибыли и применяется в следующих случаях, по данным PWC:
- Когда группы создают налоговую выгоду путем использования сделок или организаций, не имеющих экономического содержания, и/или
- Когда иностранные компании структурируют свою деятельность в Великобритании, чтобы избежать постоянного представительства в Великобритании
Налог на прирост капитала
Самозанятым и партнерским компаниям, работающим в Великобритании, возможно, придется заплатить налог на прирост капитала с любой прибыли от продажи всех или части бизнес-активов. К таким активам относятся следующие:
- Земля и здания
- Материалы и оборудование
- Растения и машины
- Акции
- Зарегистрированные торговые марки
- Репутация вашего бизнеса
Лимитированные
компании вместо этого платят корпоративный налог на прибыль от продажи своих активов.
Налоги, связанные с недвижимостью
В Великобритании предприятия должны платить гербовый сбор в размере 0,5% на документы, влияющие на продажу акций. Соглашения о продаже акций обычно облагаются резервным гербовым налогом (SDRT) по ставке 0,5%, хотя при выпуске акций гербовый сбор обычно не взимается. Гербовый сбор также применяется к приобретению нежилой или смешанной земли и зданий. В Шотландии и Уэльсе существуют специальные налоги на землю и здания.
Компании, сдающие в аренду землю и здания, также облагаются гербовым сбором.
Компании, арендующие коммерческие помещения, также обязаны платить местные муниципальные налоги.
налоги.
Другие налоги на бизнес
В Великобритании существует несколько других налогов на бизнес. К ним относятся следующие:
- Ежегодный налог на жилье в конвертах (на приобретение и владение жилой недвижимостью стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов)
- Налог на ученичество
- Налог на оффшорные поступления в отношении нематериальной собственности
- Налог на фонд пенсионной защиты
- Налог на индустрию безалкогольных напитков
- Банковский сбор
- Налог на страховые премии
- Экологические налоги, включая налог на свалки, налог на изменение климата, налог на заполнители и налог на пластмассы
- Обязательство по сокращению выбросов углерода
Налоги для компаний-нерезидентов
С апреля 2020 года компании-нерезиденты, ведущие бизнес в сфере недвижимости в Великобритании, будут обязаны платить корпоративный налог Великобритании по ставке 19% (ранее они платили налог на прибыль по ставке 20%) на доход, полученный от недвижимости в Великобритании. Эти компании также обязаны платить корпоративный налог Великобритании в отношении дебетов или кредитов, возникающих в результате кредитных отношений или деривативных контрактов, стороной которых компания является в целях ведения данного бизнеса.
Штрафы по корпоративному налогу в Великобритании
Если вы не подаете корпоративную налоговую декларацию в установленный срок (через 12 месяцев после окончания отчетного периода, который она охватывает), HMRC начисляет штрафы за несвоевременную подачу декларации в соответствии с приведенным ниже графиком:
Если ваша налоговая декларация опаздывает три раза подряд, штрафные санкции в размере 100 фунтов стерлингов увеличиваются до 500 фунтов стерлингов за каждый раз. Кроме того, если вы несвоевременно уплачиваете корпоративный налог, платите недостаточно или не платите вообще, HMRC начисляет вам пени за просрочку платежа. С 7 апреля 2020 года ставка составит 2,60%.
Корпоративные налоговые консультации в Великобритании
При таком широком разнообразии налогов, которыми облагаются предприятия, работающие в Великобритании, рекомендуется обратиться к дипломированному бухгалтеру, который проконсультирует вас по вопросам корпоративного налогообложения, социальных выплат, налогового законодательства и, например, по любым возможным возвратам.
Вы можете найти консультанта по вопросам корпоративного налогообложения.
Вы можете найти бухгалтера через Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса или через Институт финансовых бухгалтеров, который позволяет искать специалистов по месту жительства. Кроме того, найдите подходящего вам консультанта в Интернете с помощью сервиса сравнения, например Unbiased.
Полезные ресурсы
Ниже приведен список ресурсов по корпоративному налогу.
полезных для экспатов:
- HMRC
- Налоговые офисы по всей Великобритании
- Чартерный институт налогообложения
- HMRC Статистика корпоративного налога
