Это руководство по налогообложению самозанятых в Люксембурге объясняет, кто должен платить подоходный и корпоративный налог, как подать декларацию и налоговые правила Люксембурга.
Внештатные работники в Люксембурге обычно платят подоходный налог со своей прибыли, хотя те, кто владеет компаниями с ограниченной ответственностью, должны вместо этого платить корпоративный налог.
Это руководство включает советы по следующим вопросам:
- Налоговая система для самозанятых в Люксембурге
- Налог на доходы самозанятых в Люксембурге
- Регистрация для уплаты налога на самозанятых в Люксембурге
- Налоговые вычеты и кредиты для самозанятых в Люксембурге
- Корпоративный налог в Люксембурге
- Как подать налог на самозанятых в Люксембурге
- НДС в Люксембурге для самозанятых социального обеспечения для самозанятых работников в Люксембурге
- Сочетание фриланса и оплачиваемой работы
- Налоговые штрафы для самозанятых
- Ассоциации для предпринимателей
- Как найти бухгалтера или финансового консультанта в Люксембурге
- Налоговая система для самозанятых в Люксембурге
- Налог на доход самозанятых в Люксембурге
- Налог для самозанятых индивидуальных предпринимателей и фрилансеров
- Налог для партнерств
- Налог на компании с ограниченной ответственностью
- Регистрация для уплаты налога на фрилансеров в Люксембурге
- Налоговые вычеты и кредиты для самозанятых в Люксембурге
- Вычеты на общие расходы для работников
- Выплаты и кредиты для налогоплательщиков
- Корпоративный налог в Люксембурге
- Как подать налог на самозанятых в Люксембурге
- Полосы подоходного налога в Люксембурге
- НДС в Люксембурге для самозанятых
- Социальное обеспечение для самозанятых работников в Люксембурге
- Совмещение фриланса и оплачиваемой работы в Люксембурге
- Налоговые штрафы для фрилансеров в Люксембурге
- Ассоциации для предпринимателей в Люксембурге
- Как найти бухгалтера или финансового консультанта в Люксембурге
- Полезные ресурсы
- Видео
Налоговая система для самозанятых в Люксембурге
Сектор самозанятых в Люксембурге относительно невелик. Данные Организации экономического сотрудничества и развития показывают, что уровень самозанятости в Люксембурге составляет 8,7%, что является одним из самых низких показателей в Европейском Союзе.
Хорошая новость для тех, кто работает самостоятельно, заключается в том, что правила налогообложения не сильно отличаются от правил налогообложения других работников в Люксембурге. Фрилансеры и самозанятые в Люксембурге должны платить подоходный налог по тем же ставкам, что и наемные работники, а также люксембургские взносы на социальное страхование и НДС (в зависимости от дохода).
При открытии собственного бизнеса в Люксембурге вам нужно будет понять, что классифицируется как налогооблагаемый доход и какие расходы вы можете вычесть из своего налогового счета, о чем мы расскажем в этом руководстве.
Налог на доход самозанятых в Люксембурге
Три основных типа самозанятости в Люксембурге — это единоличное владение, партнерство и компания с ограниченной ответственностью. Соответственно, правила подоходного налога для самозанятых в Люксембурге зависят от типа компании.
Налог для самозанятых индивидуальных предпринимателей и фрилансеров
Фрилансеры и индивидуальные предприниматели (самозанятые лица) редко должны платить корпоративный налог в Люксембурге, поскольку их прибыль классифицируется и облагается налогом как личный доход.
Самозанятые фрилансеры или индивидуальные предприниматели должны подавать личную налоговую декларацию в Люксембурге один раз в год. Затем они должны уплатить все причитающиеся налоги в Налоговое управление Люксембурга (Administration des contributions directes или ACD).
Ставки подоходного налога в Люксембурге разделены на 23 диапазона. Они варьируются от 0% до 42%, причем верхняя скобка предназначена для доходов свыше 200 000 евро. Подробнее о ставках мы расскажем далее в этом руководстве.
Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели не платят корпоративный подоходный налог в Люксембурге, они могут быть обязаны платить коммунальный налог на бизнес, а также налог на имущество на любые помещения, которыми они владеют. Они также должны зарегистрироваться в системе социального страхования.
Внутреннее налоговое управление Люксембурга (Administration des contributions directes) может потребовать от предпринимателя ежеквартальных авансовых платежей по налоговому счету.
Налог для партнерств
Как и в случае с индивидуальными предпринимателями, люди, имеющие долю в партнерстве, обычно не должны платить корпоративный налог.
Это относится как к стандартным товариществам (société em nom collectif — SENC), так и к товариществам с ограниченной ответственностью (société em commandite simple — SECS), где прибыль облагается налогом как личный доход участвующих партнеров.
Если партнерство ограничено акциями, то корпоративный налог будет применяться к любой прибыли акционеров. Однако товарищества в Люксембурге должны платить коммунальный налог на бизнес, НДС, налог на имущество, налог на чистое богатство (если применимо) и сбор за регистрацию в налоговой инспекции.
Налог на компании с ограниченной ответственностью
Ограниченные компании, где бизнес был зарегистрирован и существует как самостоятельное юридическое лицо, должны платить корпоративный налог в Люксембурге.
Кроме того, владельцы компаний с ограниченной ответственностью платят подоходный налог с заработной платы (и бонусов). Любая дополнительная прибыль должна быть задекларирована для корпоративного налога.
Это относится к открытым акционерным обществам (société anonyme — SA) и обществам с ограниченной ответственностью (société à responsabilité limitée — SARL). Кооперативные компании (société coopérative) также платят корпоративный налог.
Ограниченные компании в Люксембурге также должны платить коммунальный налог на бизнес, налог на чистое богатство, НДС, налог на имущество и регистрационный сбор.
Регистрация для уплаты налога на фрилансеров в Люксембурге
При регистрации в налоговом управлении и социальном обеспечении Люксембурга вам будет предложено классифицировать ваш бизнес.
Первый шаг — решить, к какой из следующих трех категорий бизнеса вы относитесь: коммерческая деятельность, квалифицированные ремесла и конкретные профессии.
Ваш бизнес или вы сами (если бизнес — это ваше имя) должны зарегистрироваться в Торговой палате Люксембурга, хотя обычно налоговые органы делают это автоматически.
Налоговые вычеты и кредиты для самозанятых в Люксембурге
Внештатные работники могут вычитать расходы на ведение своего бизнеса при подаче налоговой декларации в Люксембурге. Сюда входят любые расходы, понесенные непосредственно в связи с предпринимательской деятельностью, например, расходы на аренду недвижимости, покупку акций и командировочные расходы.
Вычеты на профессиональную деятельность могут быть сделаны при подаче налоговой декларации в Люксембурге.
К тому же, профессиональные расходы могут включать IT-оборудование, рабочие инструменты и членские взносы в отраслевые организации. То, что вы сможете вычесть, зависит от характера вашего бизнеса, поэтому проконсультируйтесь с бухгалтером по поводу ваших возможностей.
Вы можете вычесть все, что вам нужно.
Самозанятые работники и фрилансеры также имеют право на вычет в размере 300 евро в год при уплате подоходного налога.
Вычеты на общие расходы для работников
Резиденты Люксембурга могут вычесть определенное количество расходов из своего налогооблагаемого дохода при подаче личной налоговой декларации:
- Пенсионный доход в размере 300 евро
- Взносы на социальное обеспечение
- Страховые взносы, такие как страхование жизни, ответственности перед третьими лицами, страхование на случай смерти, несчастного случая, болезни или инвалидности, заключенное с другой страховой компанией в ЕС
- Домашние сбережения и кредиты на покупку жилья
- Проценты по частным кредитам, кредитным картам или дебетовому банковскому счету (лимит 336 евро на человека)
- Проценты по ипотеке (лимит 2 000 евро за первые шесть лет, 1 500 евро за следующие пять лет и 1 000 евро за оставшиеся)
- Частная пенсия по старости по люксембургским схемам не ранее 60 лет и не позднее 75 лет. Определенные условия применяются к продолжительности, возрасту и ежемесячным аннуитетам.
- Благотворительные взносы (максимум €1 млн или 20% налогооблагаемого дохода)
- Алименты разведенному супругу (до €24 000)
- Единовременная сумма в размере €480 (€960 для семейных пар)
Выплаты и кредиты для налогоплательщиков
Существует несколько различных областей, в которых жители Люксембурга могут воспользоваться несколькими налоговыми льготами и пособиями:
- Пенсионеры получают налоговый кредит в размере 300 евро в год.
- Родители получают семейное пособие в размере 265 евро в месяц на ребенка (родившегося после 1 августа 2016 года).
- Одинокий родитель также может получить налоговый кредит в размере 750 — 1500 евро. Предусмотрены также скидки с налогооблагаемого дохода на расходы по уходу за детьми до 14 лет и расходы по ведению домашнего хозяйства, связанные с работой по дому в жилище налогоплательщика.
- Если супружеская пара с совместным налогообложением реализует собственный профессиональный доход, они имеют право на совместную скидку в размере 4 500 евро.
Корпоративный налог в Люксембурге
Предприятия, которые зарабатывают в Люксембурге более 200 000 евро в год, должны платить корпоративный налог по ставке 17%. Эта ставка снизилась с 18% в 2019 году.
Компании также должны платить дополнительный налог солидарности — он взимается по ставке 7%. В городе Люксембург также существует муниципальный налог на бизнес, который взимается по ставке 6,75%. Это означает, что эффективная ставка корпоративного налога для предприятий с более высокими доходами в 2021 году составит 24,94%.
Компании должны платить дополнительный налог солидарности, который взимается в размере 7%.
Компании с годовым доходом менее 175 000 евро платят более низкую ставку корпоративного налога в размере 15% — в результате общая эффективная ставка составляет 22,8%.
Компании с доходом от €175 001 до €200 000 должны платить €26 250 плюс 31% от прибыли свыше €175 000.
Компании обычно платят корпоративный налог авансом каждый квартал, с выплатами в марте, июне, сентябре и декабре. Эти платежи осуществляются заранее. Следовательно, компании, у которых обнаруживается переплата, могут потребовать вернуть деньги или вычесть их из будущих счетов.
Как подать налог на самозанятых в Люксембурге
Налоговый год в Люксембурге длится с 1 января по 31 декабря, и декларация о доходах должна быть подана до 31 марта следующего года.
При подаче декларации о подоходном налоге в качестве самозанятого работника вам необходимо заполнить налоговую декларацию. Затем в феврале вы должны получить приглашение скачать и заполнить электронную форму на сайте Inland Revenue или получить бумажную форму 100 (на французском языке)
Если вам требуется продление, вы должны подать письменное заявление в местное налоговое управление.
Полосы подоходного налога в Люксембурге
Подоходный налог в Люксембурге взимается по прогрессивной шкале с 23 скобками от 0% до 42%. Работники также должны платить от 7% до 9% в качестве дополнительного взноса в фонд занятости.
Первые 11 265 евро не облагаются налогом, в дальнейшем взимается самая низкая ставка в 8%. Максимальная ставка в 42% взимается с доходов свыше 200 004 евро.
Следующие скобки:
НДС в Люксембурге для самозанятых
НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог на сделки в ЕС. Однако предприятия передают его клиентам в виде повышения цен.
Предприятия должны платить НДС в Люксембурге на основе их общего оборота. Регистрация НДС в Люксембурге обязательна для предприятий и индивидуальных предпринимателей с годовым оборотом более 35 000 евро.
В Люксембурге существует четыре ставки НДС:
- Нормальная ставка 17%
- Посредническая ставка 14% на алкоголь и топливо
- Пониженная ставка 8% на отопление, освещение, одежду, парикмахерские услуги, велосипеды и уборку, относящиеся к частным домохозяйствам
- Сверхпониженная ставка 3% на продукты питания, безалкогольные напитки, детскую одежду, книги, медицинские товары, воду и расходы на аренду
Социальное обеспечение для самозанятых работников в Люксембурге
Внештатные работники в Люксембурге должны делать взносы на социальное обеспечение, сумма которых варьируется в зависимости от нескольких факторов.
Во-первых, у вновь зарегистрированных самозанятых взносы рассчитываются на основе социального минимума заработной платы для неквалифицированных работников. Далее, после создания предприятия, взносы на социальное страхование определяются на основе дохода, заявленного в последней налоговой декларации.
Во-первых, у вновь зарегистрированных самозанятых взносы рассчитываются на основе социального минимума для неквалифицированных работников.
Самозанятые должны раз в год получать письмо, в котором излагается расчет их взносов. Это письмо дает им возможность потребовать перерасчета, если что-то не так.
По данным Deloitte, в 2019 году взносы самозанятых в систему социального страхования варьируются от примерно 24,63% до 27,49%. Прежде всего, эта система покрывает риск болезни, материнства, инвалидности, смерти, старости, несчастных случаев на производстве и в дороге. Она также может включать такие пособия, как семейные пособия и выплаты по безработице. Члены семьи самозанятого работника также могут иметь право на медицинское страхование в качестве созастрахованных лиц.
Кроме того, если ваш бизнес расширяется и включает наемных работников, вы несете ответственность за выплату процента социального обеспечения вашего сотрудника по ставке 3,05% для больничных и 8% для люксембургской пенсии.
Совмещение фриланса и оплачиваемой работы в Люксембурге
В Люксембурге вы можете работать сколько угодно, но вы не должны превышать установленную законом продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделю. В противном случае вам необходимо уведомить Инспекцию труда и шахт (на французском и немецком языках), иначе вам грозят штрафы. Каждый вид дохода облагается налогом в зависимости от категории, к которой он относится.
С другой стороны, ваша дополнительная самозанятая деятельность может быть освобождена от взносов на медицинское, пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев. Для этого вам необходимо обратиться в Centre Commune de la Sécurité Sociale (на французском языке).
Вы можете освободить себя от уплаты взносов на медицинское страхование.
Налоговые штрафы для фрилансеров в Люксембурге
Самозанятые налогоплательщики (индивидуальные предприниматели и партнерства) должны оплатить свой налоговый счет в течение одного месяца после получения уведомления о начислении налога или столкнуться со штрафами за просрочку платежа. Пеня в размере 0,6 % за каждый месяц после даты платежа начисляется на сумму налога, подлежащего уплате.
Налогоплательщики, которые обязаны ежеквартально уплачивать авансовые налоговые платежи, должны соблюдать следующие даты уплаты: 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря налогового года. Если авансовые платежи не будут уплачены в указанные сроки, то это может привести к начислению пени за просрочку платежа в размере 0,6% в месяц, начиная с месяца, следующего за датой уплаты.
Ограниченные компании, однако, наказываются в соответствии с правилами, которые применяются к корпорациям в Люксембурге.
Ассоциации для предпринимателей в Люксембурге
- Cellule Développement économique et commercial (на французском языке) — отдел экономического и коммерческого развития является главным пунктом контакта между предпринимателями столицы и муниципальной администрацией города Люксембург.
- Дом предпринимательства (на французском языке) — единое окно для предпринимателей, работающее при поддержке Торговой палаты.
- Luxinnovation — национальное агентство по продвижению инноваций и исследований, предлагающее бесплатные комплексные и индивидуальные услуги для компаний всех размеров, инновационных стартапов и исследователей в государственных учреждениях.
- Women in Business Luxembourg — независимая национальная профессиональная ассоциация, объединяющая деловых женщин на всех этапах их карьеры.
Как найти бухгалтера или финансового консультанта в Люксембурге
Правительство Люксембурга предлагает серию руководств по вопросам налогообложения на французском, английском и немецком языках.
Если вы ищете налогового консультанта или бухгалтера в Люксембурге, существует несколько бухгалтерских торговых ассоциаций, через которые вы сможете найти регулируемого специалиста, например, Ассоциация британских и ирландских бухгалтеров в Люксембурге, Орден дипломированных бухгалтеров и Институт аудиторов.
В дополнение к этому, американские экспаты в Люксембурге могут получить помощь по американским налоговым обязательствам от Taxes For Expats.
В дополнение к этому, американские экспаты в Люксембурге могут получить помощь в выполнении своих американских налоговых обязательств в качестве нерезидента от Taxes For Expats.
Полезные ресурсы
- Внутреннее налоговое управление Люксембурга
- Руководства по налоговым консультациям правительства Люксембурга
- Найти местный налоговый офис в Люксембурге
- Налоговая декларация по форме 100 (на французском языке)
